2014年中级会计职称“梦想成真”系列丛书经典题解电子书－中级会计实务 第9章 金融资产 经典习题
2014-10-16 16:18:04 来源：
【提问内容】7月1日，购入D公司当日按面值发行的三年期债券2000万元，甲公司不准备持有至到期但也不准备近期出售。该债券票面年利率为5%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司收到当年利息，该债券市场价格为2100万元。
老师，如果这里票面利率和实际利率不等呢？有点弄不清这可供出售金融资产的摊余成本和公允价值了
【回复内容】您的问题答复如下：
实际利率和票面利率是否相等，对可供出售金融资产的计算原理是没有影响的，只是当实际利率和票面利率相等时，一般是没有利息调整明细的，此时实际利息和票面利息也相等，期末账面价值仍然等于公允价值，而期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息－票面利息－减值准备=期初摊余成本－减值准备
【回复内容】您的问题答复如下：
实际利率和票面利率是否相等，对可供出售金融资产的计算原理是没有影响的，只是当实际利率和票面利率相等时，一般是没有利息调整明细的，此时实际利息和票面利息也相等，期末账面价值仍然等于公允价值，而期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息－票面利息－减值准备=期初摊余成本－减值准备