会计移动课堂 【基础学习班】高志谦（2014） 第03讲 特殊销售业务的会计处理
2014-10-16 16:18:03 来源：
【教材例14-16】甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，增值税额为1 700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。
『答案解析』
甲公司（委托方）的账务处理如下：
（1）发出商品
借：发出商品——丙公司 12 000
贷：库存商品 12 000
（2）收到代销清单，同时发生增值税纳税义务
借：应收账款——丙公司 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
借：主营业务成本 6 000
贷：发出商品——丙公司 6 000
借：销售费用——代销手续费 1 000
贷：应收账款——丙公司 1 000
（3）收到丙公司支付的货款
借：银行存款 10 700
贷：应收账款——丙公司 10 700
丙公司（受托方）的账务处理如下：
（1）收到商品
借：代理业务资产（或受托代销商品 ）20 000（协议价）
贷：代理业务负债（或受托代销商品款） 20 000
（2）对外销售（不确认收入）
借：银行存款 11 700
贷：应付账款——甲公司 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
（3）收到增值税专用发票（视同购进）
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付账款——甲公司 1 700
借：代理业务负债——甲公司 10 000
贷：代理业务资产——甲公司 10 000
（4）支付货款并计算代销手续费
借：应付账款——甲公司 11 700
贷：银行存款 10 700
其他业务收入——代销手续费 1 000
【提问内容】请问收取的代销手续费收入不用计销项税吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
对于收入手续费的代销人来讲，是代理行为，缴纳营业税，中级这里一般不确认增值税
学习愉快！
『答案解析』
甲公司（委托方）的账务处理如下：
（1）发出商品
借：发出商品——丙公司 12 000
贷：库存商品 12 000
（2）收到代销清单，同时发生增值税纳税义务
借：应收账款——丙公司 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
借：主营业务成本 6 000
贷：发出商品——丙公司 6 000
借：销售费用——代销手续费 1 000
贷：应收账款——丙公司 1 000
（3）收到丙公司支付的货款
借：银行存款 10 700
贷：应收账款——丙公司 10 700
丙公司（受托方）的账务处理如下：
（1）收到商品
借：代理业务资产（或受托代销商品 ）20 000（协议价）
贷：代理业务负债（或受托代销商品款） 20 000
（2）对外销售（不确认收入）
借：银行存款 11 700
贷：应付账款——甲公司 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
（3）收到增值税专用发票（视同购进）
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付账款——甲公司 1 700
借：代理业务负债——甲公司 10 000
贷：代理业务资产——甲公司 10 000
（4）支付货款并计算代销手续费
借：应付账款——甲公司 11 700
贷：银行存款 10 700
其他业务收入——代销手续费 1 000
【提问内容】请问收取的代销手续费收入不用计销项税吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
对于收入手续费的代销人来讲，是代理行为，缴纳营业税，中级这里一般不确认增值税
学习愉快！