课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100180100000122
2014-10-16 16:18:02 来源：
（1）计算确认弃置费用后的累积影响数
弃置费用现值＝1 000×（P/S, 10%,10）＝385.5（万元）
每年计提折旧＝385.5/10＝38.55（万元）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
弃置费用是根据现值确认预计负债
然后每期根据预计负债账面价值*实际利率确认财务费用
借：财务费用
贷：预计负债
这里就是确认的利息费用
学习愉快！
【提问内容】题如果考虑所得税的话，则是产生暂时性差异的，产生的是可抵扣暂时性差异，即这里截止到本年，是产生1 927 500+2 353 516.05的差异，确认递延所得税资产的金额是（1 927 500+2 353 516.05）*25%
另外建议您不用深究这种情况下的所得税处理，一般题目中不会涉及。
为什么是可抵扣差异呢？这里账面是1 927 500+2 353 516.05？ 计税是0吗？ 计税不是认可折旧的部份吗？还有计入财务费用的预计负债也应该是税法认可的吧？
【回复内容】您的问题答复如下：
计提预计负债，税法不认可，所以计税基础为0，账面价值为预计负债的金额
负债账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异
只要是未实际发生的，都不认可
学习愉快！
【提问内容】这里 折旧账面是1 927 500 税法是认可的呀，就不形成可抵扣差异了？
这里计财务费用的预计负债2 353 516.05*25% 这里税法不认可形成可抵扣差异？
那这什么上面老师答复说：
您的问题答复如下：
本题如果考虑所得税的话，则是产生暂时性差异的，产生的是可抵扣暂时性差异，即这里截止到本年，是产生1 927 500+2 353 516.05的差异，确认递延所得税资产的金额是（1 927 500+2 353 516.05）*25%
【回复内容】您的问题答复如下：
预计负债这里由于多确认预计负债计提的折旧，税法也是不认可的，也要确认暂时性差异
学习愉快！
【提问内容】利息费用：385.5×10%＝38.55，是什么意思？
（385.5＋38.55）×10%＝ 42.41是什么意思？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为初始确认的预计负债是按弃置费用的现值计算的，而确认预计负债时并不支付，待到固定资产使用寿命期满再支付弃置费用，所以在固定资产使用寿命内，要计算初始确认的预计负债的利息以及利息的利息，也即按照预计负债摊余成本与实际利率计算确定的利息。随着每年的摊销预计负债的金额在不断变化摊余成本就不断变化所以每年摊销的金额也就不一样。其实就是用预计负债的账面价值乘以实际利率计算的。
第一个式子是2004年的利息，10%是实际利率，385.5是2004年期初的摊余成本，也就是预计负债的账面价值，根据摊余成本*折现率（即为实际利率）为10%来计算实际利息费用。
下面的式子是2005年的利息。
祝您学习愉快！
【提问内容】弃置费用现值＝1 000×（P/S, 10%,10）＝385.5（万元）
这个385.5是现在2009年1月1日的价值吗？还是当时应该计入的现值。
【回复内容】您的问题答复如下：
是当时应该计入的现值
弃置费用现值＝1 000×（P/S, 10%,10）＝385.5（万元）
每年计提折旧＝385.5/10＝38.55（万元）
| 年份 | 按原会计政策确认的损益 | 按新会计政策 确认的损益 |
税前差异 | 所得税影响 | 税后差异 （累积影响数） |
| 2004年 | 0 | 利息费用：385.5×10%＝38.55 折旧费用：38.55 |
（-38.55）+（-38.55）＝-77.1 | 0 | -77.1 |
| 2005年 | 0 | 利息费用：（385.5＋38.55）×10%＝ 42.41 折旧费用： 38.55 |
-80.96 | 0 | -80.96 |
| 2006年 | 0 | 利息费用：（385.5＋38.55＋42.41）×10%＝46.65 折旧费用：38.55 |
-85.20 | 0 | -85.20 |
| 2007年 | 0 | 利息费用： （385.5＋38.55＋42.41＋46.65）×10%＝51.31 折旧费用：38.55 |
-89.86 | 0 | -89.86 |
| 2008年 | 利息费用： （385.5＋38.55＋42.41＋46.65＋51.31）×10%＝56.44 折旧费用：38.55 |
-94.99 | 0 | -94.99 | |
| 合计 | 利息费用：235.36 折旧费用：38.55×5＝192.75 |
-428.11 | 0 | -428.11 |
老师，弃置费用为什么要算利息费用，不明白？
【回复内容】您的问题答复如下：
弃置费用是根据现值确认预计负债
然后每期根据预计负债账面价值*实际利率确认财务费用
借：财务费用
贷：预计负债
这里就是确认的利息费用
学习愉快！
【提问内容】题如果考虑所得税的话，则是产生暂时性差异的，产生的是可抵扣暂时性差异，即这里截止到本年，是产生1 927 500+2 353 516.05的差异，确认递延所得税资产的金额是（1 927 500+2 353 516.05）*25%
另外建议您不用深究这种情况下的所得税处理，一般题目中不会涉及。
为什么是可抵扣差异呢？这里账面是1 927 500+2 353 516.05？ 计税是0吗？ 计税不是认可折旧的部份吗？还有计入财务费用的预计负债也应该是税法认可的吧？
【回复内容】您的问题答复如下：
计提预计负债，税法不认可，所以计税基础为0，账面价值为预计负债的金额
负债账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异
只要是未实际发生的，都不认可
学习愉快！
【提问内容】这里 折旧账面是1 927 500 税法是认可的呀，就不形成可抵扣差异了？
这里计财务费用的预计负债2 353 516.05*25% 这里税法不认可形成可抵扣差异？
那这什么上面老师答复说：
您的问题答复如下：
本题如果考虑所得税的话，则是产生暂时性差异的，产生的是可抵扣暂时性差异，即这里截止到本年，是产生1 927 500+2 353 516.05的差异，确认递延所得税资产的金额是（1 927 500+2 353 516.05）*25%
【回复内容】您的问题答复如下：
预计负债这里由于多确认预计负债计提的折旧，税法也是不认可的，也要确认暂时性差异
学习愉快！
【提问内容】利息费用：385.5×10%＝38.55，是什么意思？
（385.5＋38.55）×10%＝ 42.41是什么意思？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为初始确认的预计负债是按弃置费用的现值计算的，而确认预计负债时并不支付，待到固定资产使用寿命期满再支付弃置费用，所以在固定资产使用寿命内，要计算初始确认的预计负债的利息以及利息的利息，也即按照预计负债摊余成本与实际利率计算确定的利息。随着每年的摊销预计负债的金额在不断变化摊余成本就不断变化所以每年摊销的金额也就不一样。其实就是用预计负债的账面价值乘以实际利率计算的。
第一个式子是2004年的利息，10%是实际利率，385.5是2004年期初的摊余成本，也就是预计负债的账面价值，根据摊余成本*折现率（即为实际利率）为10%来计算实际利息费用。
下面的式子是2005年的利息。
祝您学习愉快！
【提问内容】弃置费用现值＝1 000×（P/S, 10%,10）＝385.5（万元）
这个385.5是现在2009年1月1日的价值吗？还是当时应该计入的现值。
【回复内容】您的问题答复如下：
是当时应该计入的现值