课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100050200000113

上述固定资产和无形资产为乙公司管理用，甲公司和乙公司均采用直线法计提折旧。至年末在甲公司取得投资时的乙公司账面存货有80%对外出售。
　　假定乙公司于2012年实现净利润1 225万元，甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，甲、乙公司间未发生任何内部交易。（不考虑所得税影响）
　　①2012年：
　　方法一：调整后的净利润＝1 225－200×80%－（1 200/16－1 000/20）－（800/8－600/10）＝1 225－160－25－40＝1 000（万元）　　
　　方法二：调整后的净利润＝1 225－200×80%－400/16－320/8＝1 225－160－25－40＝1 000（万元）
　　甲公司应享有份额＝1 000×20%＝200（万元）
　　借：长期股权投资——损益调整　200
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　200
　　【思考问题】确认的投资收益200万元，缴纳所得税？
【提问内容】

老师，我不太理解，请用文字针对方法一、方法二进行解释

例如：方法一：调整后净利润=账面利润-***-（固定资产（无形资产）公允价/尚可使用年限-固定资产（无形资产）面值/预计使用年限）。。。。

谢谢！

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【回复内容】您的问题答复如下：
对于投资时点被投资单位固定资产或无形资产的评估增值，后续期间被投资单位是按账面价值计算折旧额，而投资单位要用公允价值计算，所以对于公允价值和账面价值计算的折旧差额，要调减净利润；
直线法下，不考虑预计净残值：
其中公允价值的折旧=公允价值/尚可使用年限
账面价值折旧=原值/预计总年限，或者=账面价值/尚可使用年限
所以账面价值和公允价值的差额就是：公允价值/尚可使用年限－原值/预计总年限，或者公允价值/尚可使用年限－账面价值/尚可使用年限=（公允价值－账面价值）/尚可使用年限

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