课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100180100000123
①调整确认弃置费用
借：固定资产——弃置义务 385.5
贷：预计负债 385.5
②调整会计政策变更累积影响数
借：利润分配——未分配利润 428.11
贷：累计折旧 192.75
预计负债 235.36
③调整盈余公积
借：盈余公积 42.81（428.11×10%）
贷：利润分配——未分配利润 42.81
【提问内容】
老师，这里的利息费用增加了，怎么调的是预计负债的增加？
【回复内容】
您的问题答复如下：
固定资产弃置费的预计负债为什么要提利息费用？
因为弃置费用在这里是以现值记录的，将来处置该固定资产时，要有足够的资金支付环境恢复费用，所以相当于最终要反映了终值，所以要计算预计负债的利息费用。
所以分录是：
借：财务费用
贷：预计负债
【提问内容】老师，这里最终的的预计负债是1000对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，加油。
【提问内容】最终的预计负债怎么转销呢，老师请写下分录！
【回复内容】
您的问题答复如下：
实际发生弃置费用支出时
借：预计负债
贷：银行存款等
举例：
【例题8?计算题】长江公司属于核电站发电企业，2013年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为300000万元，预计使用寿命为40年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2013年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用30000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。
已知：(P/F，5%，40)=0.1420。
要求：
（1）编制2013年1月1日固定资产入账的会计分录；
（2）编制2013年和2014年确认利息费用的会计分录；
（3）编制40年后实际发生弃置费用的会计分录。
【答案】
（1）固定资产入账金额=300 000+30 000×0.1420=304 260（万元）。
借：固定资产 304 260
贷：在建工程 300 000
预计负债 4 260
（2）①2013年应确认的利息费用=4260×5%=213（万元）。
借：财务费用 213
贷：预计负债 213
②2014年应确认的利息费用=(4260+213)×5%=223.65（万元）。
借：财务费用 223.65
贷：预计负债 223.65
（3）实际发生弃置费用
借：预计负债 30 000
贷：银行存款 30 000