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会计移动课堂【习题精讲班】高志谦（2014）第03讲　计算题的设计模式及典型案例解析（三）

2014-10-16 16:17:36 来源：

　　（4）甲公司前期差错更正的会计处理：
　　①甲公司换入专利权的入账成本＝200＋34＋36＝270（万元）；
　　②甲公司本应于2014年摊销无形资产价值33.75万元（270÷4×6/12）；
　　③甲公司在2015年作如下差错更正：
　　a.借：以前年度损益调整　　　　　　　　33.75
　　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　33.75
　　b.借：应交税费――应交所得税　　　　　5.625（270÷6×6/12×25%）
　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.625
　　c.借：递延所得税资产　　　　　　　　　2.8125［（270/4×6/12－270/6×6/12）×25%］
　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.8125
　　d.借：利润分配――未分配利润　　　　　　　　　　25.3125
　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　25.3125
　　e.借：盈余公积――法定盈余公积 2.53125　
　　　　　贷：利润分配――未分配利润 2.53125

【提问内容】你好老师，案例4中业务4，超出注册资本的240000为什么计入资本公积-资本溢价中！谢谢

【回复内容】您的问题答复如下：
企业收到的投资大于投资方所占投资份额的部分就是在资本公积——资本溢价或股本溢价中体现的。如有问题继续探讨。祝您学习愉快！

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