课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200012200000127

　　典型案例5-1【单项选择题】甲是乙的母公司，2010年12月31日甲公司将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元，成本400万元，款项已收。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零；2012年12月31日，乙公司以260万元（不含增值税）的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。
　　甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣，出售A设备按照适用税率缴纳增值税。在甲公司2011年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是（　 ）。
　　A.300万元 B.320万元
　　C.400万元 D.500万元
『正确答案』B
『答案解析』甲公司2011年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额=400-400/5=320（万元）。
【提问内容】

按之前例题的话 不是应该是500-400=100

 

折旧额应该是100/5=20么？？

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【回复内容】您的问题答复如下：
这里问的是应该在合并报表中反映的金额，不是问多提的折旧

这里要根据成本400-400认可的折旧得到合并报表认可的账面价值
学习愉快！

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【提问内容】不懂

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【回复内容】您的问题答复如下：
您上面计算的100/5是合并工作底稿中抵销的折旧金额，上面题目要求的是合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额，不是在问合并工作底稿中的抵销金额，所以不能这样计算。
站在合并集团角度，认可的资产成本是400，所以扣除站在合并集团角度的折旧，差额就是合并财务报表角度期末列报的固定资产金额。

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【提问内容】站在乙的角度的话 ，应该是按照500 确认固定资产的入账价值吧》？？为什么是400

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【回复内容】您的问题答复如下：
这里是有前提的“在甲公司2011年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额”，即在合并报表中对这个设备的计量，所以不能按500计算，应按400计算。

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