课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000090200000111
2014-10-16 16:16:59 来源：
考点三：应交税费
不通过应交税费科目核算的税费：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。
（一）增值税
【思考问题1】购进一批原材料，成本为100万元，原进项税额为17万元。现在的公允价值是110万元，增值税税率为17%。
【提问内容】请老师讲清哪些既要计算销项税，又要确认收入；哪些只要计算销项税，理由是什么？进项税不能抵扣的理由是什么？有没有一个好的归纳，不用这么一条一条地去记住？
【回复内容】您的问题答复如下：
您可以看一下这个表格的总结：
不通过应交税费科目核算的税费：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。
（一）增值税
【思考问题1】购进一批原材料，成本为100万元，原进项税额为17万元。现在的公允价值是110万元，增值税税率为17%。
| （1）在建工程（建造生产设备）领用原材料 | 借：在建工程 100 贷：原材料 100 |
| （2）在建工程（购建办公楼等不动产）领用原材料 | 借：在建工程 117 贷：原材料 100 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 17 |
| （3）因管理不善造成原材料的损失 | 借：待处理财产损溢 117 贷：原材料 100 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 17 |
| （4）用原材料进行债务重组，偿还债务130万元 | 借：应付账款 130 贷：其他业务收入 110 应交税费—应交增值税（销项税额）18.7 营业外收入 1.3 |
| （5）用原材料进行非货币性资产交换，换入无形资产（公允价值为128.7万元），具有商业实质 | 借：无形资产 128.7 贷：其他业务收入 110 应交税费—应交增值税（销项税额）18.7 |
【回复内容】您的问题答复如下：
您可以看一下这个表格的总结：
| 项目 | 会计 | 增值税 |