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课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000090200000111

2014-10-16 16:16:59 来源：

考点三：应交税费
　　不通过应交税费科目核算的税费：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。
　　（一）增值税
　　【思考问题1】购进一批原材料，成本为100万元，原进项税额为17万元。现在的公允价值是110万元，增值税税率为17%。

（1）在建工程（建造生产设备）领用原材料	借：在建工程　100 　　贷：原材料　　100
（2）在建工程（购建办公楼等不动产）领用原材料	借：在建工程 117 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　100 　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）　17
（3）因管理不善造成原材料的损失	借：待处理财产损溢　117 　　贷：原材料　　　　　　　　100 　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）　17
（4）用原材料进行债务重组，偿还债务130万元	借：应付账款　130 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　110 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）18.7 　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　1.3
（5）用原材料进行非货币性资产交换，换入无形资产（公允价值为128.7万元），具有商业实质	借：无形资产　128.7 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　 110 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）18.7

【提问内容】请老师讲清哪些既要计算销项税，又要确认收入；哪些只要计算销项税，理由是什么？进项税不能抵扣的理由是什么？有没有一个好的归纳，不用这么一条一条地去记住？

【回复内容】您的问题答复如下：
您可以看一下这个表格的总结：

项目

会计

增值税

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