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2014-10-16 16:16:58 来源：
母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2010年12月16日，母公司以含税价10 530万元将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7 500万元，全部价款尚未收到，年末计提坏账准备10万元。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10 600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示，预计使用年限为5年。
假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与子公司会计处理相同。 2012年3月16日，子公司将该固定资产出售，并将处置收益转为营业外收入。
要求：（1）编制2010年、2011年与合并财务报表有关的抵销分录；（2）编制2012年与固定资产出售有关的抵销分录。(采用年数总和法计提折旧)
【回复内容】您的问题答复如下：
是计入固定资产的成本中的，但其是支付给第三方的，不属于集团内部的交易，所以不用考虑抵消的处理。
假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与子公司会计处理相同。 2012年3月16日，子公司将该固定资产出售，并将处置收益转为营业外收入。
要求：（1）编制2010年、2011年与合并财务报表有关的抵销分录；（2）编制2012年与固定资产出售有关的抵销分录。(采用年数总和法计提折旧)
【正确答案】
(3)2012年3月16日将固定资产出售，则2012年关于固定资产的抵销分录为：
【提问内容】(1)2010年 | (2)2011年 |
借：营业收入 9 000 贷：营业成本 7 500 固定资产——原价 1 500 | 借：未分配利润——年初 1 500 贷：固定资产——原价 1 500 |
借：固定资产——累计折旧 500 贷：管理费用500(1 500×5/15) | |
借：递延所得税资产 375 贷：所得税费用375(1 500×25％) | 借：递延所得税资产 375 贷：未分配利润——年初375 (1 500×25％) 借：所得税费用 125 贷：递延所得税资产125 [375－(1 500－500)×25％] |
借：应付账款10 530 贷：应收账款 10 530 借：应收账款——坏账准备 10 贷：资产减值损失 10 借：所得税费用2.5 贷：递延所得税资产 2.5 | 借：应付账款10 530 贷：应收账款 10 530 借：应收账款——坏账准备 10 贷：未分配利润——年初 10 借：未分配利润——年初2.5 贷：递延所得税资产 2.5 |
(3)2012年3月16日将固定资产出售，则2012年关于固定资产的抵销分录为：
借：未分配利润——年初 1 500
贷：营业外收入 1 500
借：营业外收入 500
贷：未分配利润——年初 500
借：营业外收入100
贷：管理费用 100(1 500×4/15×3/12)
借：递延所得税资产 250
贷：未分配利润——年初 250
借：所得税费用 250
贷：递延所得税资产 250
老师：请问安装费怎么处理呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
是计入固定资产的成本中的，但其是支付给第三方的，不属于集团内部的交易，所以不用考虑抵消的处理。