计税基础

2014-10-16 16:17:04 来源：

甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×12年末的计税基础为（　）万元。
A.0　　　　　
B.300　　　　
C.200　　　　
D.500

【正确答案】B

【答案解析】本题考核计税基础的确定。该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后5年内分期税前扣除，在2×12年末，该笔费用未来期间可税前扣除的金额为300万元，所以计税基础为300万元。

【提问内容】从哪里看得出2012年税前扣除100万？

【回复内容】您的问题答复如下：

因为发生了500万元的筹建费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除，所以每年税前扣除的金额是100。