练习中心 >>答疑编号:10667131
2014-10-16 16:17:04 来源：
甲公司为上市公司，为了提高闲置资金的使用率，甲公司利用其多余资金进行投资，具体情况如下：
(1)2×10年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计508万元，其中证券交易税费等交易费用0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利为7.2万元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为可供出售金融资产。
(2)2×10年6月20日甲公司收到乙公司放发的20×9年现金股利7.2万元；
(3)2×10年6月30日，乙公司股票收盘价为每股4.2元，甲公司预计股票价格下跌是暂时的；
(4)2×10年12月31日，乙公司收盘价继续下跌为每股3.9元；
(5)2×11年4月20日，乙公司宣告发放2×10年的现金股利为200万元；
(6)2×11年5月10日，甲公司收到乙公司发放2×10年现金股利；
(7)2×11年上半年，乙公司财务状况好转，业绩较上年有较大提升，2×11年6月30日，乙公司收盘价为每股4.5元；
(8)2×11年12月31日，乙公司收盘价继续上涨为每股5.5元；
(9)2×12年1月10日，甲公司以6.50元价格将该股票全部转让。
假定不考虑所得税和其他因素的影响。
要求：根据上述具体业务，作出甲公司投资乙公司的全部会计处理。(答案以万元为单位)
【回复内容】您的问题答复如下：
因为可供出售金融资产股权投资的减值转回是通过资本公积转回，因为之前可供出售金融资产--减值准备的金额为30，所以现在转回的金额也是以30万元为限。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师您好，第9问，考试时这样做分录可以么？
借：银行存款650
可供出售金融资产减值准备30
贷：可供出售金额资产-成本500.8
-公允价值变动损益79.2
投资收益 100
借：资本公只-其他资本公积160
贷：投资收益 160
【回复内容】您的问题答复如下：
不可以，没有减值准备，其余额是0.
(1)2×10年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计508万元，其中证券交易税费等交易费用0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利为7.2万元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为可供出售金融资产。
(2)2×10年6月20日甲公司收到乙公司放发的20×9年现金股利7.2万元；
(3)2×10年6月30日，乙公司股票收盘价为每股4.2元，甲公司预计股票价格下跌是暂时的；
(4)2×10年12月31日，乙公司收盘价继续下跌为每股3.9元；
(5)2×11年4月20日，乙公司宣告发放2×10年的现金股利为200万元；
(6)2×11年5月10日，甲公司收到乙公司发放2×10年现金股利；
(7)2×11年上半年，乙公司财务状况好转，业绩较上年有较大提升，2×11年6月30日，乙公司收盘价为每股4.5元；
(8)2×11年12月31日，乙公司收盘价继续上涨为每股5.5元；
(9)2×12年1月10日，甲公司以6.50元价格将该股票全部转让。
假定不考虑所得税和其他因素的影响。
要求：根据上述具体业务，作出甲公司投资乙公司的全部会计处理。(答案以万元为单位)
【正确答案】(1)2×10年5月20日
借：可供出售金融资产—成本 500.8
(508－7.2)
应收股利 7.2
贷：银行存款 508
(2)2×10年6月20日
借：银行存款 7.2
贷：应收股利 7.2
(3)2×10年6月30日
公允价值变动＝(4.2－5.008)×100＝－80.8(万元)
借：资本公积—其他资本公积 80.8
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 80.8
(4)2×10年12月31日
公允价值变动＝(3.9－4.2)×100＝－30(万元)
股票减值损失＝30＋80.8＝110.8
借：资产减值损失 110.8
贷：资本公积—其他资本公积 80.8
可供出售金融资产—减值准备30
(5)2×11年4月20日
借：应收股利 10(200×5%)
贷：投资收益 10
(6)2×11年5月10日
借：银行存款 10
贷：应收股利 10
(7)2×11年6月30日
公允价值变动＝(4.5－3.9)×100＝60(万元)
借：可供出售金融资产—减值准备 30
—公允价值变动 30
贷：资本公积—其他资本公积 60
(8)2×11年12月31日
公允价值变动＝(5.5－4.5)×100＝100(万元)
借：可供出售金融资产—公允价值变动 100
贷：资本公积—其他资本公积 100
(9)2×12年1月10日
“成本”＝500.8(万元)
“减值准备”＝30－30＝0
“公允价值变动”＝－80.8＋30＋100＝49.2(万元)
账面余额＝500.8＋49.2＝550(万元)
借：银行存款 650(6.5×100)
贷：可供出售金融资产—成本 500.8
—公允价值变动 49.2
投资收益 100
同时：
累计计入资本公积金额＝－80.8＋80.8＋60＋100＝160(万元)
借：资本公积—其他资本公积 160
贷：投资收益 160
【提问内容】可供出售金融资产的减值恢复，不是应该在确定的减值损失110.8的范围之内转回吗。该题没有提现这一点啊借：可供出售金融资产—成本 500.8
(508－7.2)
应收股利 7.2
贷：银行存款 508
(2)2×10年6月20日
借：银行存款 7.2
贷：应收股利 7.2
(3)2×10年6月30日
公允价值变动＝(4.2－5.008)×100＝－80.8(万元)
借：资本公积—其他资本公积 80.8
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 80.8
(4)2×10年12月31日
公允价值变动＝(3.9－4.2)×100＝－30(万元)
股票减值损失＝30＋80.8＝110.8
借：资产减值损失 110.8
贷：资本公积—其他资本公积 80.8
可供出售金融资产—减值准备30
(5)2×11年4月20日
借：应收股利 10(200×5%)
贷：投资收益 10
(6)2×11年5月10日
借：银行存款 10
贷：应收股利 10
(7)2×11年6月30日
公允价值变动＝(4.5－3.9)×100＝60(万元)
借：可供出售金融资产—减值准备 30
—公允价值变动 30
贷：资本公积—其他资本公积 60
(8)2×11年12月31日
公允价值变动＝(5.5－4.5)×100＝100(万元)
借：可供出售金融资产—公允价值变动 100
贷：资本公积—其他资本公积 100
(9)2×12年1月10日
“成本”＝500.8(万元)
“减值准备”＝30－30＝0
“公允价值变动”＝－80.8＋30＋100＝49.2(万元)
账面余额＝500.8＋49.2＝550(万元)
借：银行存款 650(6.5×100)
贷：可供出售金融资产—成本 500.8
—公允价值变动 49.2
投资收益 100
同时：
累计计入资本公积金额＝－80.8＋80.8＋60＋100＝160(万元)
借：资本公积—其他资本公积 160
贷：投资收益 160
【回复内容】您的问题答复如下：
因为可供出售金融资产股权投资的减值转回是通过资本公积转回，因为之前可供出售金融资产--减值准备的金额为30，所以现在转回的金额也是以30万元为限。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师您好，第9问，考试时这样做分录可以么？
借：银行存款650
可供出售金融资产减值准备30
贷：可供出售金额资产-成本500.8
-公允价值变动损益79.2
投资收益 100
借：资本公只-其他资本公积160
贷：投资收益 160
【回复内容】您的问题答复如下：
不可以，没有减值准备，其余额是0.