会计移动课堂-模拟试题（一）
2014-10-16 16:16:54 来源：
某食品生产企业属于外商投资企业，2013年企业有关生产、经营情况如下：
（1）取得产品销售收入2300万元、购买国债取得利息收入50万元；
（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元，其中广告费50万元、业务宣传费30万元；发生产品销售税金及附加50万元；
（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产经营性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；
（4）发生管理费用260万元，其中含业务招待费190万元；
（5）“营业外支出”账户记载金额53.52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元。
其他相关资料：本年预缴所得税18.43万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（以万元为单位）：
（1）计算2013年企业所得税前准予扣除的财务费用；
（2）计算2013年企业所得税前准予扣除的管理费用和销售费用；
（3）计算2013年企业所得税前准予扣除的营业外支出；
（4）计算2013年应纳税所得额；
（5）计算2013年度企业应纳所得税总额；
（6）计算2013年度企业应补缴纳企业所得税。
【回复内容】您的问题答复如下：
国债利息收入不用交税，有免征企业所得税的优惠，见教材407页中间。
【提问内容】如果前三部算对，后3部算错的话给多少分？因为本题一个国债利息没有算，导致后面数字全部错误，.
【回复内容】您的问题答复如下：
应该能得一半分。
我们现在不必纠结得分问题，主要是通过做题掌握相关知识点，这样通过一点点的查缺补漏，通过考试是没有问题的。
（1）取得产品销售收入2300万元、购买国债取得利息收入50万元；
（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元，其中广告费50万元、业务宣传费30万元；发生产品销售税金及附加50万元；
（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产经营性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；
（4）发生管理费用260万元，其中含业务招待费190万元；
（5）“营业外支出”账户记载金额53.52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元。
其他相关资料：本年预缴所得税18.43万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（以万元为单位）：
（1）计算2013年企业所得税前准予扣除的财务费用；
（2）计算2013年企业所得税前准予扣除的管理费用和销售费用；
（3）计算2013年企业所得税前准予扣除的营业外支出；
（4）计算2013年应纳税所得额；
（5）计算2013年度企业应纳所得税总额；
（6）计算2013年度企业应补缴纳企业所得税。
【正确答案】（1）2013年企业所得税前准予扣除的财务费用＝220－30＋300×6％＝208（万元）（2014年教材P388）
（2）业务招待费扣除限额＝190×60％＝114（万元），扣除最高限额＝2300×0.5％＝11.5（万元），本期业务招待费的扣除为11.5万元。
广告费与业务宣传费限额=2300×15%=345（万元），实际发生80万（50+30），没有超支，可以全扣。
所以本期管理费用和销售费用可以税前扣除额＝260－190+11.5+380＝461.5（万元）（2014年教材P388）
（3）本期会计利润＝2300＋50－1100－380－50－220－260－53.52＝286.48（万元）
捐赠的扣除限额＝286.48×12％＝34.38（万元），实际捐赠额49.52万元，可以扣除34.38万元。合同违约金4万元不属于行政罚款，可以税前扣除。
企业所得税税前准予扣除的营业外支出38.38万元。（2014年教材P390）
（4）2013年应纳税所得额＝286.48＋（220－208）+（380＋260－461.5）+（53.52-38.38）－50＝442.12（万元）
（5）2013年应纳所得税＝442.12×25％＝110.53（万元）
（6）2013年企业应补缴纳企业所得税＝110.53－18.43＝92.1（万元）
【提问内容】国债利息收入不用缴什么税吗？怎么理解，谢谢（2）业务招待费扣除限额＝190×60％＝114（万元），扣除最高限额＝2300×0.5％＝11.5（万元），本期业务招待费的扣除为11.5万元。
广告费与业务宣传费限额=2300×15%=345（万元），实际发生80万（50+30），没有超支，可以全扣。
所以本期管理费用和销售费用可以税前扣除额＝260－190+11.5+380＝461.5（万元）（2014年教材P388）
（3）本期会计利润＝2300＋50－1100－380－50－220－260－53.52＝286.48（万元）
捐赠的扣除限额＝286.48×12％＝34.38（万元），实际捐赠额49.52万元，可以扣除34.38万元。合同违约金4万元不属于行政罚款，可以税前扣除。
企业所得税税前准予扣除的营业外支出38.38万元。（2014年教材P390）
（4）2013年应纳税所得额＝286.48＋（220－208）+（380＋260－461.5）+（53.52-38.38）－50＝442.12（万元）
（5）2013年应纳所得税＝442.12×25％＝110.53（万元）
（6）2013年企业应补缴纳企业所得税＝110.53－18.43＝92.1（万元）
【回复内容】您的问题答复如下：
国债利息收入不用交税，有免征企业所得税的优惠，见教材407页中间。
【提问内容】如果前三部算对，后3部算错的话给多少分？因为本题一个国债利息没有算，导致后面数字全部错误，.
【回复内容】您的问题答复如下：
应该能得一半分。
我们现在不必纠结得分问题，主要是通过做题掌握相关知识点，这样通过一点点的查缺补漏，通过考试是没有问题的。