课程讲义 >>答疑编号:NODE00771400240100000117

2013年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值总额为58 500万元（其中股本10 000万元、资本公积20 500万元、盈余公积2 800万元、未分配利润25 200万元），公允价值为60 000万元，其差额1 500万元为无形资产评估增值。原持有20%的股权投资的公允价值仍然为17 000万元。
　　【要求（3）】分别两种情况，编制2013年1月1日甲公司追加投资的会计分录，并计算处置投资性房地产、交易性金融资产和可供出售金融资产时，影响2013年1月利润表投资收益和营业利润项目的金额。
『正确答案』

第一种情况	第二种情况
①追加投资	①追加投资
借：长期股权投资　　35 000（30 000＋2 000＋3 000） 　　公允价值变动损益　　200 　　资本公积　　　　　　300 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　 　30 000 　　　　交易性金融资产—成本　　　　　　1 700 　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　200 　　　　可供出售金融资产—成本　　　　　2 000 　　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　300 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　1 300（2 000－1 700＋3 000－2 000） 借：其他业务成本　　　 5 000 　　公允价值变动损益　30 000 　　资本公积　　　　　 5 000 　　贷：投资性房地产－成本　　　　　10 000 　　　　　　　　　　—公允价值变动　30 000 ②影响投资收益＝（2 000－1 700）＋（3 000－2 000）＝1 300（万元） ③影响营业利润＝ ①投资性房地产（30 000－40 000＋5 000）＋ 交易性金融资产（2 000－1 900）＋ 可供出售金融资产（3 000－2 300＋300） ＝－3 900（万元）

【提问内容】

1影响营业利润中有资本公积300和5000，如果把资本公积转为投资收益的话，其一是影响利润，其二也影响综合收益吗？

2投资性房产中的资本公积是转入其它收入中，还是其它业务成本中？

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【回复内容】您的问题答复如下：

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