会计科目咨询
2014-10-16 16:16:53 来源：
【提问内容】老师好！
【回复内容】您的问题答复如下：
1.请问那些科目提的减值准备能转回，那些科目提的减值准备不能转回
2.那些科目的分红计入投资收益，那些科目的分红计入公允价值变动收益
3.那些科目的交易费用入成本，那些科目的交易费用入投资收益
4.那些科目的增值入资本公积，那些科目的增值入公允价值变动损益
【回复内容】您的问题答复如下：
1.请问那些科目提的减值准备能转回，那些科目提的减值准备不能转回
答复：一、 存货减值：可以转回。
二、固定资产：不可以转回。
三、无形资产：不可以转回。
四、投资性房地产：1、成本后续计量不可以转回。2、公允价值后续计量不计提减值。
五、金融资产：1、交易性金融资产不计提减值。
2、持有至到期投资可以转回。
3、应收账款和贷款可以转回。
4、可供出售金融资产可以转回。（如果是可供出售金融资产股票投资不通过损益转回）
六、长期股权投资：不可以转回。
七、递延所得税资产：可以转回（但是要符合一定的条件）
2.那些科目的分红计入投资收益，那些科目的分红计入公允价值变动收益
答复：分红一般都是计入投资收益的，只有权益法核算的长期股权投资是冲减长期股权投资的，没有棘突公允价值变动损益的情况。
3.那些科目的交易费用入成本，那些科目的交易费用入投资收益
答复：交易性金融资产计入投资收益
可供出售金融资产、持有至到期投资计入成本
长期股权投资需要区分情况：
直接相关费用：同一控制计入管理费用；其余情况计入成本。
审计费、评估费等中介费用都计入管理费用
发行股票手续费、佣金都冲减溢价，溢价不足冲减的，冲减留存收益。发行债券的手续费、佣金都计入应付债券初始确认成本，在利息调整明细科目中列示。
二、固定资产：不可以转回。
三、无形资产：不可以转回。
四、投资性房地产：1、成本后续计量不可以转回。2、公允价值后续计量不计提减值。
五、金融资产：1、交易性金融资产不计提减值。
2、持有至到期投资可以转回。
3、应收账款和贷款可以转回。
4、可供出售金融资产可以转回。（如果是可供出售金融资产股票投资不通过损益转回）
六、长期股权投资：不可以转回。
七、递延所得税资产：可以转回（但是要符合一定的条件）
2.那些科目的分红计入投资收益，那些科目的分红计入公允价值变动收益
答复：分红一般都是计入投资收益的，只有权益法核算的长期股权投资是冲减长期股权投资的，没有棘突公允价值变动损益的情况。
3.那些科目的交易费用入成本，那些科目的交易费用入投资收益
答复：交易性金融资产计入投资收益
可供出售金融资产、持有至到期投资计入成本
长期股权投资需要区分情况：
直接相关费用：同一控制计入管理费用；其余情况计入成本。
审计费、评估费等中介费用都计入管理费用
发行股票手续费、佣金都冲减溢价，溢价不足冲减的，冲减留存收益。发行债券的手续费、佣金都计入应付债券初始确认成本，在利息调整明细科目中列示。
4.那些科目的增值入资本公积，那些科目的增值入公允价值变动损益
答复：可供出售金融资产公允价值变动；自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入资本公积。
交易性金融资产、公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动计入公允价值变动损益。
公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产，差额计入公允价值变动损益；自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。
答复：可供出售金融资产公允价值变动；自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入资本公积。
交易性金融资产、公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动计入公允价值变动损益。
公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产，差额计入公允价值变动损益；自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。