老师，例题3-1为什么不借：营业税金及

2014-10-16 16:16:51 来源：

　　典型案例3-1【多项选择题】甲公司2012年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司80%的股权，甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团，库存商品的成本为800万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%，消费税税率为8%，该存货已提跌价准备为10万元，当天乙公司账面净资产为
　　1 000万元，可辨认净资产公允价值为1 200万元，当日甲公司资本公积结存额为24万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为36万元。甲公司另行支付了审计、评估费2万元。基于上述资料，下列会计核算指标中正确的有（　）。
　　A.长期股权投资的入账成本为800万元
　　B.甲公司应确认商品转让收益130万元
　　C.甲公司应冲减留存收益216万元
　　D.甲公司因此项投资冲减营业利润2万元
　　E.甲公司因此项投资直接冲减了所有者权益240万元
『正确答案』ACDE
『答案解析』甲公司投资当日分录如下：
　　①借：长期股权投资　　　800（1 000×80%）
　　　　　资本公积――股本溢价　　　　　24
　　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　36
　　　　　利润分配――未分配利润　　　　180
　　　　　存货跌价准备　　　　　　　　　 10
　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　800
　　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　170
　　　　　　　　　　　――应交消费税　　　　　　　 80
　　②借：管理费用　　　　2
　　　　　贷：银行存款　　　2

【提问内容】老师，例题3-1为什么不借：营业税金及附加 80 贷：应交消费税。80

【回复内容】您的问题答复如下：

因为没有确认收入，所以不能计入营业税金及附加中。

因为消费税是价内税。企业对于发生消费税是计入相关资产成本还是计入"营业税金及附加"科目.需要考虑是否在会计上确认收入!.即如果会计上确认收入,那么应计入"营业税金及附加"科目.而会计上不确认收入,税法上视同销售,应计入相关资产成本。

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