老师，免税农产品计算进项的时候直乘0.

2014-10-16 16:16:50 来源：

以票抵税	（1）从销售方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。★ 【注意1】2013年8月1日起，纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣进项税额。（新增）【注意2】2009年1月1日起，增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产，进项税额可以抵扣。
以票抵税	（2）从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额【注意】纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口企业退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，不作进项税额转出处理。
计算抵税	外购免税农产品：进项税额＝买价×13% 【注意】农产品收购发票或者销售发票上买价=价款+烟叶税

【提问内容】老师，免税农产品计算进项的时候直乘0.13，为什么进项转出的时候又用成本除1.13，再乘0.13呢，而不是用计算进项的方法呢

【回复内容】您的问题答复如下：

一般纳税人购入免税农产品时，可以按13%的扣除率计算可抵扣进项税额（买价*13%），则进入成本的部分是，成本=买价-买价*13%=买价*87%.现在要转出进项,则要先还原这部分进项的计算基数=成本/87%,所以,进项税额（转出）=成本/（1-13%）*13%=成本/87%*13%。