抵消分录

2014-10-16 16:16:36 来源：

甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（　）万元。
A.75
B.20
C.45
D.25

【正确答案】D

【答案解析】应编制的抵销分录为：
借：营业收入 800
　　贷：营业成本 620
　　　　存货 180 [（800－500）×60%]
借：存货——存货跌价准备 80
　　贷：资产减值损失 80
借：递延所得税资产 25
　　贷：所得税费用 25[（180－80） ×25％]

【提问内容】老师这道题的抵消分录为什么不做借营业收入 800 贷营业成本 500 存货 300

【回复内容】您的问题答复如下：
您的分录是全部未出售的抵销，这里乙公司已对外售出该批存货的40％
只需将剩余60%部分对应的存货抵销，营业成本倒挤
学习愉快！