股权的抵销分录

【提问内容】

老师，请问答案中的圈8：有关投资的抵销分录，不懂为什么要做这一步，还有圈9，做这步的意义

第（6）问编制甲公司对丙公司的合并报表有关的抵销分录，为什么圈5对乙公司的内部交易的调整也在这一步体现

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【回复内容】您的问题答复如下：

老师，请问答案中的圈8：有关投资的抵销分录，不懂为什么要做这一步，

【回复】因为长期股权投资实质上也是对子公司所有者权益的反映，也就是说对于子公司的所有者权益，母公司和子公司都做了反映，造成重复，所以要对二者做抵消。

还有圈9，做这步的意义

【回复】这笔分录可以这么理解：假设是全资子公司，子公司实现利润1000，在合并报表中，母公司按权益法也确认投资收益1000，那么在合并报表中就重复了，要抵掉一个1000。另一方面，子公司实现的利润1000在年末要转到本年利润，然后再分配利润，比如提取盈余公积，给投资者分配股利。而母子公司确认的1000，在年末也做相同的事情，这样就导致利润分配也多分配了一次。所以要抵掉其中的一个。借：投资收益1 000

贷：对所有者（或股东）的分配1 000

以上仅仅是针对全资子公司，而且仅仅是本年实现的利润，且全部分配掉的情况，如果不是全资子公司，且利润不是全部分配掉，再考虑年初的未分配利润，完整分录如下：

借：投资收益

少数股东损益

未分配利润——年初

贷：提取盈余公积

对所有者（或股东）的分配

分配利润——年末

借方表示将母公司的利润抵掉，贷方表示将子公司的利润分配抵掉。借方与贷方的总额，都等于子公司从去年到今年所有的累计利润（包含分配出去的和未分配出去的）。

第（6）问编制甲公司对丙公司的合并报表有关的抵销分录，为什么圈5对乙公司的内部交易的调整也在这一步体现

【回复】虽然乙公司不纳入合并报表，但其是甲公司的联营企业，且二者之间内部交易存在未实现的损益，所以也要做抵消的；但是本题题目中没有明确要求做此抵消，所以这里是题目要求不太严谨，应该在题目要求中列出来的。

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【提问内容】

老师：借：投资收益

少数股东损益

未分配利润——年初

贷：提取盈余公积

对所有者（或股东）的分配

分配利润——年末

这个抵消分录上的所有者的分配项目在什么情况下要算这个，还有就是这个5198.75如果不用前面的股本、资本公积、盈余公积、未分配利润加，还有其他的方法算吗？

 

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【回复内容】您的问题答复如下：
这个抵消分录上的所有者的分配项目在什么情况下要算这个，
（回复）如果这个期间内，子公司分配过现金股利，则需要算。

还有就是这个5198.75如果不用前面的股本、资本公积、盈余公积、未分配利润加，还有其他的方法算吗？
（回复）一般是没有其他方法了的。

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