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会计移动课堂【强化提高班】郭建华（2014）第04讲　金融资产重分类、持有至到期投资减值的核算

2014-10-16 16:16:21 来源：

　　（5）2014年12月31日，收到A公司支付的利息59万元，并且有客观证据表明A公司财务状况显著改善，A公司的偿债能力有所恢复，估计最后一年，即2015年12月31日将收到利息59万元，本金1 000万元。假定2012年末不计提减值准备，核算至2014年末的摊余成本是1 190.28万元。
　　借：应收利息　　　　　　　　59
　　　　持有至到期投资——利息调整　12.48
　　　　贷：投资收益　　　　　　71.48（714.77×10%）
　　借：银行存款　　　　　　　　59
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　59
　　2014年末预计的现金流量的现值＝（59＋1 000）×0.9091＝962.74（万元）
　　2014年转回减值准备前的账面价值＝714.77＋12.48＝727.25（万元）
　　所以，2014年应转回的减值准备＝962.74－727.25＝235.49（万元）
　　借：持有至到期投资减值准备　235.49
　　　　贷：资产减值损失　　　　　　235.49
　　2014年12月31日转回减值准备后的摊余成本＝714.77＋12.48＋235.49＝962.74（万元），小于1 190.28万元，因此可转回减值准备235.49万元。

【提问内容】1190.28是怎么计算得出的？不可以拿可转回金额和计提了的减值准备做比较吗？

【回复内容】您的问题答复如下：
是题目中给出的条件：假定2012年末不计提减值准备，核算至2014年末的摊余成本是1 190.28万元。持有至到期投资减值转回后的账面价值是不得超过假定不计提减值准备时持续计量的摊余成本的。祝您学习愉快！

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