如果甲公司不用编制合并报表？

　　【例题·多选题】（2012年）甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2011年12月25日，甲公司以银行存款1 000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售。
　　乙公司生产该批产品的实际成本为800万元，2011年度利润表列示的净利润为3 000万元。甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（　）。
　　A.合并财务报表中抵销存货40万元
　　B.个别财务报表中确认投资收益560万元
　　C.合并财务报表中抵销营业成本160万元
　　D.合并财务报表中抵销营业收入1 000万元
『正确答案』AB
『答案解析』
　　个别报表：
　　调整后的净利润份额=[3 000-（1 000-800）]×20%=560（万元）
　　借：长期股权投资——损益调整 560
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　 560
　　合并报表：
　　借：长期股权投资　 40
　　　　贷：存货　　　　　 40
　　应当说明的是，投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的，不应予以抵销。
【提问内容】

老师：

1.如果甲公司不用编制合并报表，那么抵消分录就不用编了吗？

2.但是，是不是不管抵消分录编制与否，甲公司都需要按照调整后的乙公司的净利润，确认投资收益：即

调整后的净利润份额=[3 000-（1 000-800）]×20%=560（万元）
　　借：长期股权投资——损益调整 560
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　 560

谢谢老师！

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【回复内容】您的问题答复如下：

1.如果甲公司不用编制合并报表，那么抵消分录就不用编了吗？

解答：是的。

2.但是，是不是不管抵消分录编制与否，甲公司都需要按照调整后的乙公司的净利润，确认投资收益：即

调整后的净利润份额=[3 000-（1 000-800）]×20%=560（万元）
　　借：长期股权投资——损益调整 560
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　 560

解答：理解正确。

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