交易性金融资产

【提问内容】1、处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益，我总觉得教材这句话不妥，我认为应该是“公允价值与账面价值之间的差额应确认为投资收益，同时把累计公允价值变动损益转入投资收益”？

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【回复内容】您的问题答复如下：
您的表述正确，但是教材也没有问题，确认的投资收益实际就是处置价款与初始成本的差额，这里说的调整公允价值变动损益也没有问题，这句话体现为分录就是：
借：银行存款
　　公允价值变动损益【调整公允价值变动损益】
　　贷：交易性金融资产——成本
　　　　　　　　　　　——公允价值变动
　　　　投资收益【公允价值与初始入账金额之间的差额】
祝您学习愉快！

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